# Impostos no fluxo de caixa: como provisionar DAS e DARF, montar o calendário e se preparar para o split payment

> Imposto no fluxo de caixa é tratar cada tributo como uma saída prevista, reservada no momento da venda e paga no vencimento. Na prática, a empresa separa todo mês um percentual do faturamento (a alíquota efetiva do DAS no Simples, ou PIS, Cofins, IRPJ, CSLL, ICMS e ISS no Lucro Presumido), registra as datas de pagamento e acompanha o capital de giro, porque o imposto é devido pelo faturamento, mesmo que o cliente atrase. A partir de 2027, o split payment, facultativo e gradual, poderá separar o IBS e a CBS no momento em que o cliente paga, o que reduz o dinheiro que fica no caixa até o vencimento.

- Seção: Gestão fiscal: cobrança, Pix e preço
- URL: https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/impostos-no-fluxo-de-caixa
- Publicado: 07/11/2026 · Atualizado: 07/11/2026
- Publicado por: PegaXML, site da Myse Sistemas (a mesma empresa do FazNota)

## Resposta direta

**Imposto não é surpresa: é uma saída que nasce no dia da venda e vence semanas depois.** Para que ele não aperte o caixa, a empresa precisa fazer três coisas:

1. **provisionar:** reservar, a cada faturamento, o percentual de tributos que aquela receita vai gerar;
2. **calendarizar:** registrar no fluxo de caixa a data de cada guia, como [DAS](https://pegaxml.com.br/glossario/das) e [DARF](https://pegaxml.com.br/glossario/darf);
3. **cobrir o descasamento:** o imposto é devido pelo faturamento, mesmo que o cliente atrase, e isso consome capital de giro.

A partir de 2027, o **[split payment](https://pegaxml.com.br/glossario/split-payment)** muda a conta: o [IBS](https://pegaxml.com.br/glossario/ibs) e a [CBS](https://pegaxml.com.br/glossario/cbs) poderão ser separados no momento do pagamento, e o dinheiro do tributo deixará de passar pelo caixa da empresa. O uso começa facultativo e gradual.

## Por que o imposto aperta o caixa

O tributo é calculado sobre o faturamento do mês, e a guia vence no mês seguinte. Entre a venda e o vencimento, o dinheiro do imposto fica na conta e se mistura com o capital da empresa. Três situações transformam isso em problema:

- **o dinheiro do imposto é gasto** com fornecedor ou folha, e falta no dia 20;
- **o cliente atrasa**, mas o imposto da nota emitida vence assim mesmo;
- **meses fortes geram guias grandes** no mês seguinte, que pode ser fraco.

### Competência ou caixa?

A maior parte das empresas apura tributos pelo **regime de competência**: o imposto acompanha a nota emitida, não o recebimento. No Simples Nacional existe a opção anual pelo **regime de caixa**, em que o tributo acompanha o que foi recebido. Para quem vende a prazo ou tem inadimplência relevante, a escolha muda o fluxo de caixa. Veja [regime de competência e de caixa](https://pegaxml.com.br/contabilidade/regime-de-competencia-e-de-caixa).

## Calendário de vencimentos

| Tributo ou obrigação | Vencimento | Quem paga | Base |
|---|---|---|---|
| DAS (Simples Nacional) e DAS-MEI | Dia 20 do mês seguinte; sem expediente bancário, no dia útil seguinte | ME, EPP e MEI | LC 123, art. 21, III; Res. CGSN 140, art. 40 |
| INSS e demais contribuições pela DCTFWeb | Dia 20 do mês seguinte | Empresas com folha ou retenções | Lei 8.212/1991, art. 30 |
| FGTS (FGTS Digital) | Dia 20 do mês seguinte | Empregadores | Lei 8.036/1990 |
| IRRF sobre salários e serviços | Até o dia 20 do mês seguinte, conforme o código de receita | Fontes pagadoras | MAFON (Receita Federal) |
| PIS e Cofins (até as receitas de 12/2026) | Dia 25 do mês seguinte; antecipa se não for dia útil | Lucro Presumido e Real | Lei 10.833/2003, art. 11 |
| IRPJ e CSLL trimestrais | Último dia útil do mês seguinte ao trimestre, ou em até 3 quotas | Lucro Presumido e Real trimestral | Lei 9.430/1996, art. 5º |
| ICMS | Conforme o estado | Contribuintes do ICMS | Legislação estadual |
| ISS | Conforme o município | Prestadores de serviço | Legislação municipal |
| 13º salário | 1ª parcela até 30/11; 2ª até 20/12 | Empregadores | Lei 4.749/1965 |

As datas de cada mês, com os ajustes de feriado, estão no [calendário fiscal](https://pegaxml.com.br/calendario-fiscal/).

### Atrasou? O custo é alto

Tributo federal pago com atraso tem **multa de mora de 0,33% por dia, limitada a 20%**, e **juros pela Selic** a partir do mês seguinte ao vencimento, mais 1% no mês do pagamento (Lei 9.430/1996, art. 61). Atrasar um DAS para pagar fornecedor costuma ser o crédito mais caro que a empresa pode tomar.

## Como provisionar: o método da conta separada

O jeito mais simples de provisionar é tratar o imposto como dinheiro que não é seu desde o dia da venda.

1. **Calcule o percentual de tributos** sobre o faturamento:
   - **Simples:** a [alíquota efetiva](https://pegaxml.com.br/glossario/aliquota-efetiva) do DAS do mês (veja [DAS do Simples Nacional](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/das-do-simples-nacional));
   - **Lucro Presumido em serviços:** PIS 0,65% + Cofins 3% + IRPJ 4,8% + CSLL 2,88% + ISS do município, mais o adicional do IRPJ se houver;
   - **Lucro Presumido no comércio:** PIS, Cofins, IRPJ e CSLL somam 5,93%, mais o ICMS líquido dos créditos.
2. **Some os encargos da folha** que não estão no DAS (FGTS e, quando houver, INSS patronal).
3. **Transfira o valor para uma conta separada** a cada recebimento ou toda semana.
4. **Pague as guias a partir dessa conta**, nunca da conta do dia a dia.

### Exemplo (valores fictícios)

Uma prestadora de serviços do Simples, no Anexo III, fatura R$ 30.000 no mês, com alíquota efetiva de 8,08%. A folha gera FGTS de R$ 640.

| Item | Conta | Reserva |
|---|---|---|
| DAS do mês | R$ 30.000 × 8,08% | R$ 2.424 |
| FGTS da folha | — | R$ 640 |
| Provisão de 13º e férias sobre a folha de R$ 8.000 | 13º (1/12) R$ 667 + férias (1/12) R$ 667 + 1/3 de férias R$ 222 | R$ 1.556 |
| **Total a reservar no mês** | | **R$ 4.620** |

Ou seja: de cada R$ 100 faturados, cerca de R$ 15 já têm destino. Se esse dinheiro não estiver separado, ele será usado em outra coisa.

## Capital de giro: o imposto que vence antes do cliente pagar

Quando a empresa vende a prazo, o imposto pode vencer antes de o dinheiro entrar.

| Data | Evento |
|---|---|
| 05/11 | Nota emitida, venda a prazo de 30 dias |
| 05/12 | Vencimento do boleto do cliente |
| 20/12 | Vencimento do DAS de novembro |
| 28/12 | Cliente paga com 23 dias de atraso |

Nesse caso, o DAS de novembro foi pago **antes** do recebimento. Para cobrir esse intervalo, a empresa precisa de capital de giro ou de uma reserva. Duas ações reduzem a pressão:

- **encurtar o prazo de recebimento** com boleto e Pix bem enviados e uma [régua de cobrança](https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/regua-de-cobranca) que funcione antes do vencimento;
- **medir o prazo médio de recebimento** (DSO) e comparar com o prazo médio dos tributos. Se o cliente leva 40 dias para pagar e o imposto vence em 20 a 50 dias depois da venda, a folga é pequena.

## Split payment: o que muda no caixa a partir de 2027

A LC 214/2025 (arts. 31 a 35) criou o split payment: nas transações de pagamento de bens e serviços, a instituição de pagamento separa o IBS e a CBS **no momento da liquidação financeira** e os envia ao fisco. A empresa recebe o valor líquido.

### Cronograma

- **15/10/2026:** início dos testes com instituições de pagamento, em ambiente controlado, sem transações reais;
- **2027:** início **facultativo e gradual**, segundo a Receita Federal, sem data de obrigatoriedade;
- **procedimento simplificado** (art. 33): opcional, com percentual preestabelecido sobre o valor das operações, definido pelo Comitê Gestor do IBS e pela Receita.

### Efeito no caixa (alíquotas hipotéticas)

Suponha uma empresa do regime regular que vende R$ 100.000 por mês para outras empresas, com IBS e CBS somados de 10,1% **apenas como exemplo**. O cliente paga R$ 110.100.

| Modelo | O que entra na conta no dia do pagamento | Quando o tributo sai |
|---|---|---|
| Sem split payment | R$ 110.100 | No vencimento da apuração, semanas depois |
| Com split payment | Cerca de R$ 100.000 (o valor líquido) | No próprio pagamento |

Os créditos de IBS e CBS das compras continuam valendo e entram no cálculo do valor que a instituição separa, conforme o procedimento usado. Mas o dinheiro do tributo **deixa de ficar no caixa** entre a venda e o vencimento. Para quem usa esse intervalo como capital de giro, a reserva precisa ser maior.

Dois cuidados:

- **o split payment não cria tributo.** Ele muda a forma de recolher o IBS e a CBS que já seriam devidos. Não existe "imposto sobre o Pix";
- **o crédito do comprador depende da extinção do débito** do vendedor (LC 214/2025, art. 47). Com o split, o crédito do cliente tende a ficar disponível mais rápido, o que pode pesar na escolha de fornecedores.

### E o Simples Nacional?

Em 2027, o Simples continua com o DAS, e a CBS entra na partilha do DAS no lugar do PIS e da Cofins. Quem fica no DAS continua recolhendo pela guia mensal. Como o split payment vai alcançar as vendas dos optantes, e o que muda para quem escolher o regime regular de IBS e CBS, ainda depende de regulamentação. Acompanhe [Simples Nacional em 2027](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-em-2027).

## A virada de 2026 para 2027 no caixa

- **Janeiro de 2027:** a empresa do Lucro Presumido ou Real ainda paga, no dia 25, o PIS e a Cofins das receitas de dezembro de 2026. Ao mesmo tempo, as vendas de janeiro já geram CBS.
- **Alíquota da CBS:** ainda não fixada. O Senado tem até 15/12/2026 para aprovar a resolução. Deixe a alíquota como variável na planilha.
- **Preço:** com o IBS e a CBS por fora, o valor que entra no caixa muda. Veja [precificação com tributos](https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/precificacao-com-tributos).

## Rotina mensal de 30 minutos

1. Atualize o faturamento do mês e o recebido.
2. Calcule a provisão de tributos e transfira para a conta separada.
3. Confira as guias que vencem nos próximos 30 dias.
4. Compare o prazo médio de recebimento com o calendário de tributos.
5. Combine com o contador a data de envio das guias, para não pagar com atraso.

> **Resumo:** imposto entra no fluxo de caixa no dia da venda, não no dia da guia. Separe o percentual em conta própria, registre as datas, vigie o prazo de recebimento e prepare uma reserva maior para a chegada gradual do split payment a partir de 2027.

## Perguntas frequentes

### Quanto devo reservar para impostos todo mês?

No Simples, reserve a alíquota efetiva do DAS sobre o faturamento do mês, mais os encargos da folha que não estão no DAS. No Lucro Presumido, some PIS, Cofins, IRPJ, CSLL e ICMS ou ISS. O contador consegue informar o percentual médio da sua empresa.

### Se o cliente não pagar, ainda devo o imposto?

Em regra, sim, porque a maior parte das empresas apura pelo faturamento (regime de competência). No Simples Nacional existe a opção anual pelo regime de caixa, em que o tributo acompanha o recebimento. Avalie com o contador.

### Quando vence o DAS?

No dia 20 do mês seguinte ao da receita. Se não houver expediente bancário no dia 20, o pagamento pode ser feito no dia útil seguinte (Res. CGSN 140/2018, art. 40, § 3º).

### O split payment vai tirar dinheiro do meu caixa?

Ele não cria tributo, mas antecipa o momento em que o IBS e a CBS saem do caixa: em vez de ficar com o valor até o vencimento, a empresa recebe o valor líquido. O uso começa facultativo e gradual em 2027, sem data de obrigatoriedade definida.

### Posso parcelar o IRPJ e a CSLL do Lucro Presumido?

O IRPJ trimestral pode ser pago em até três quotas mensais, com juros pela Selic, desde que cada quota tenha pelo menos R$ 1.000 e o imposto passe de R$ 2.000 (Lei 9.430/1996, art. 5º). O pagamento antecipado em quota única evita os juros.

## Fontes

- [Lei Complementar 123/2006, art. 21 (vencimento do DAS)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm)
- [Portal do Simples Nacional](https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/)
- [Lei 9.430/1996, arts. 5º e 61 (IRPJ trimestral, quotas, multa e juros de mora)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9430.htm)
- [Lei 10.833/2003, art. 11 (prazo da Cofins não cumulativa)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/l10.833.htm)
- [Lei Complementar 214/2025, arts. 31 a 35 (split payment), 344, 346 e 347](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm)
- [Receita Federal: comunicado sobre os testes do split payment (30/09/2026)](https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/noticias/2026/setembro/comunicado-5)

## Leia também

- [DAS do Simples Nacional: PGDAS-D, vencimento, atraso, parcelamento e segregação de receitas](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/das-do-simples-nacional.md)
- [Regime de competência e regime de caixa: a diferença na contabilidade e nos tributos, com exemplos](https://pegaxml.com.br/contabilidade/regime-de-competencia-e-de-caixa.md)
- [Precificação com tributos: markup, margem, Simples Nacional, Lucro Presumido e o preço com IBS e CBS a partir de 2027](https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/precificacao-com-tributos.md)
- [Régua de cobrança: o que fazer antes, no dia e depois do vencimento, com os limites do CDC e da LGPD](https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/regua-de-cobranca.md)
- [DCTFWeb: o que é, como se integra ao eSocial e à EFD-Reinf, o MIT dos tributos federais e o prazo de entrega](https://pegaxml.com.br/obrigacoes-acessorias/dctfweb.md)

As informações têm caráter educativo e não substituem a orientação do seu contador.