# Precificação com tributos: markup, margem, Simples Nacional, Lucro Presumido e o preço com IBS e CBS a partir de 2027

> Para formar o preço com tributos, some ao custo os percentuais que incidem sobre a venda (tributos, comissões, despesas e lucro) usando o markup divisor: preço = custo ÷ (1 − soma dos percentuais). No Simples Nacional, o percentual certo é a alíquota efetiva do DAS, e não a nominal da tabela. No Lucro Presumido, entram PIS, Cofins, IRPJ e CSLL sobre a receita, além do ICMS ou do ISS. A partir de 2027, o PIS e a Cofins saem da conta e a CBS e o IBS passam a ser somados por fora do preço (LC 214/2025, art. 12, § 2º, I), o que muda a fórmula.

- Seção: Gestão fiscal: cobrança, Pix e preço
- URL: https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/precificacao-com-tributos
- Publicado: 07/11/2026 · Atualizado: 08/11/2026
- Publicado por: PegaXML, site da Myse Sistemas (a mesma empresa do FazNota)

## Resposta direta

**Preço certo é aquele em que cada real vendido paga o custo, os tributos, as despesas e ainda deixa lucro.** A forma mais segura de chegar a ele é o **markup divisor**:

**preço = custo ÷ (1 − soma dos percentuais sobre a venda)**

Os percentuais sobre a venda são os tributos que incidem na receita, as comissões, a taxa do cartão, as despesas fixas rateadas e o lucro desejado. A parte difícil é escolher o percentual de tributo correto para o seu regime. E, a partir de 2027, a fórmula muda: a [CBS](https://pegaxml.com.br/glossario/cbs) e o [IBS](https://pegaxml.com.br/glossario/ibs) passam a ser somados **por fora** do preço.

## Markup e margem não são a mesma coisa

| Conceito | Fórmula | Exemplo (custo R$ 100, preço R$ 150) |
|---|---|---|
| Markup multiplicador | preço ÷ custo | 1,50 |
| Markup sobre o custo | (preço − custo) ÷ custo | 50% |
| Margem bruta | (preço − custo) ÷ preço | 33,3% |

O erro clássico é aplicar "50% sobre o custo" achando que sobra 50% do preço. Não sobra. E, depois de tirar tributos, comissão e despesas, a margem líquida pode ficar perto de zero.

Por isso o markup divisor é melhor: ele parte do preço e garante que cada percentual seja calculado sobre o valor de venda, que é onde os tributos incidem.

## Simples Nacional: use a alíquota efetiva

No Simples, o [DAS](https://pegaxml.com.br/glossario/das) é um percentual da receita. O percentual que vai para o preço é a **[alíquota efetiva](https://pegaxml.com.br/glossario/aliquota-efetiva)**, e não a nominal da tabela:

**alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12**

O [RBT12](https://pegaxml.com.br/glossario/rbt12) é a receita bruta dos últimos 12 meses. A conta está detalhada em [alíquota efetiva do Simples](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/aliquota-efetiva-do-simples).

### Exemplo de alíquota efetiva (tabelas da LC 123, válidas em 2026)

| Anexo | RBT12 | Faixa | Nominal | Parcela a deduzir | Efetiva |
|---|---|---|---|---|---|
| I (comércio) | R$ 300.000 | 2ª | 7,30% | R$ 5.940 | **5,32%** |
| III (serviços) | R$ 300.000 | 2ª | 11,20% | R$ 9.360 | **8,08%** |

### Exemplo de preço no Simples (comércio)

Uma loja do Anexo I compra um produto por R$ 60,00. Percentuais sobre a venda:

- Simples (alíquota efetiva): 5,32%;
- despesas fixas rateadas: 15%;
- taxa de cartão e comissão: 4%;
- lucro desejado: 10%.

Soma: 34,32%. Divisor: 1 − 0,3432 = 0,6568.

**Preço = R$ 60,00 ÷ 0,6568 = R$ 91,35**

| Destino do preço | Valor |
|---|---|
| Custo do produto | R$ 60,00 |
| Simples (5,32%) | R$ 4,86 |
| Despesas fixas (15%) | R$ 13,70 |
| Cartão e comissão (4%) | R$ 3,65 |
| Lucro (10%) | R$ 9,14 |
| **Total** | **R$ 91,35** |

Cuidados no Simples:

- **a alíquota efetiva muda todo mês**, porque o RBT12 anda. Quando a empresa cresce de faixa, o percentual sobe. Revise a planilha pelo menos a cada trimestre;
- **produtos com substituição tributária do ICMS** têm a parcela do ICMS tratada de outro jeito no DAS, e o custo de compra já traz o ICMS-ST. Confira com o contador;
- **serviços dos Anexos III e V** dependem do [Fator R](https://pegaxml.com.br/glossario/fator-r): uma folha abaixo de 28% da receita joga a atividade para o Anexo V, com alíquotas maiores.

## Lucro Presumido: os tributos sobre a receita

No [Lucro Presumido](https://pegaxml.com.br/glossario/lucro-presumido), o IRPJ e a CSLL incidem sobre um lucro presumido, que é um percentual fixo da receita (Lei 9.249/1995, arts. 15 e 20). Para a precificação, dá para converter tudo em percentual da receita:

| Tributo | Comércio (regra geral) | Serviços (regra geral) |
|---|---|---|
| PIS (cumulativo) | 0,65% | 0,65% |
| Cofins (cumulativa) | 3,00% | 3,00% |
| IRPJ: 15% sobre presunção de 8% ou 32% | 1,20% | 4,80% |
| CSLL: 9% sobre presunção de 12% ou 32% | 1,08% | 2,88% |
| **Subtotal federal** | **5,93%** | **11,33%** |
| ICMS ou ISS | Conforme o estado, com crédito nas compras | De 2% a 5%, conforme o município |

Dois ajustes importantes:

- **adicional do IRPJ:** 10% sobre a parcela do lucro presumido que passar de R$ 20 mil por mês (R$ 60 mil por trimestre). Empresas maiores devem incluí-lo;
- **receita acima de R$ 5 milhões no ano:** a LC 224/2025 (art. 4º, §§ 4º, VII, e 5º) acrescentou 10% aos percentuais de presunção sobre a parcela da receita que passar desse valor, desde 2026. Confira com o contador a aplicação para o IRPJ e para a CSLL.

### Exemplo de preço no Lucro Presumido (serviço)

Uma empresa de serviços tem custo direto de R$ 600 por projeto. Percentuais sobre a venda: tributos federais 11,33% + ISS 5% (exemplo) = 16,33%; despesas fixas 20%; lucro 15%. Soma: 51,33%. Divisor: 0,4867.

**Preço = R$ 600 ÷ 0,4867 = R$ 1.232,79**

## Reforma tributária: o preço por fora a partir de 2027

A LC 214/2025 muda a lógica do preço. Três regras explicam a mudança:

1. **o IBS e a CBS não integram a própria base de cálculo** (art. 12, § 2º, I): são somados ao preço, como um IVA;
2. **de 2026 a 2032, o ICMS, o ISS, o PIS e a Cofins não entram na base do IBS e da CBS** (art. 12, § 2º, V);
3. **quem está no regime regular recupera como crédito o IBS e a CBS pagos nas compras**, desde que a operação tenha documento fiscal eletrônico idôneo (art. 47).

### O calendário que mexe na planilha

| Ano | O que muda no preço |
|---|---|
| 2026 | Ano de teste: CBS de 0,9% e IBS de 0,1% destacados na nota, com dispensa de recolhimento para quem cumpre as obrigações acessórias. Na prática, o preço não muda |
| 2027 | PIS e Cofins acabam. A CBS é cobrada pela alíquota de referência menos 0,1 ponto (art. 347). IBS de 0,05% estadual + 0,05% municipal (art. 344) |
| 2029 a 2032 | ICMS e ISS caem gradualmente, e o IBS sobe |
| 2033 | ICMS e ISS extintos |

A **alíquota da CBS de 2027 ainda não está fixada**. O TCU calculou um valor em 28/10/2026, e o Senado tem até 15/12/2026 para aprovar a resolução (art. 349). Trate a alíquota como **campo variável** na planilha.

### Exemplo de 2027 (alíquotas apenas ilustrativas)

Volte ao serviço do Lucro Presumido. Em 2027, o PIS e a Cofins (3,65%) saem do divisor. Para o exemplo, suponha uma **CBS hipotética de 10%** e o IBS de 0,1%, ou seja, 10,1% por fora. Suponha também que o IRPJ e a CSLL continuem calculados sobre o preço sem IBS e CBS (confirme com o contador).

1. Novo divisor sem PIS e Cofins: 1 − (12,68% + 20% + 15%) = 0,5232.
2. Preço sem IBS e CBS: R$ 600 ÷ 0,5232 = **R$ 1.146,79**.
3. IBS e CBS por fora: R$ 1.146,79 × 10,1% = R$ 115,83.
4. **Preço final na nota: R$ 1.262,61.**

| Cliente | 2026 | 2027 (exemplo) | Efeito |
|---|---|---|---|
| Empresa do regime regular (recupera o crédito) | R$ 1.232,79 | Custo efetivo de R$ 1.146,79 | Fica mais barato |
| Consumidor final ou cliente sem crédito | R$ 1.232,79 | R$ 1.262,61 | Fica mais caro |

O exemplo mostra o ponto central da reforma: **o mesmo preço pesa diferente para cada tipo de cliente.** Quem vende para empresa negocia o preço sem tributo. Quem vende para o consumidor sente o imposto destacado.

### E o Simples em 2027?

O Simples continua. Em 2027, a CBS entra na partilha do DAS no lugar do PIS e da Cofins, conforme a Res. CGSN 190/2026, e o cliente empresa tem crédito de IBS e CBS igual ao valor cobrado no DAS. A empresa do Simples também pode optar, por semestre, por recolher o IBS e a CBS por fora, no regime regular, para transferir o crédito integral. Antes de mudar o preço, confira as novas tabelas da Res. CGSN 190/2026 e leia [Simples Nacional em 2027](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-em-2027).

## Erros comuns de precificação com tributos

- **Usar a alíquota nominal do Simples.** Ela sempre é maior que a efetiva.
- **Aplicar o markup sobre o custo bruto quando há crédito.** No regime regular, o custo certo é o líquido dos créditos de IBS e CBS. Usar o custo bruto cobra do cliente um imposto que você recupera.
- **Esquecer de somar o IBS e a CBS por fora em 2027.** A empresa absorve o tributo e perde margem.
- **Fixar a alíquota na fórmula.** Ela muda a cada ano da transição.
- **Ignorar a taxa do cartão e a comissão do marketplace.** Elas também são percentuais sobre a venda.

## Checklist para revisar a tabela de preços

1. Confira o regime e, no Simples, a alíquota efetiva do mês.
2. Separe os custos que geram crédito dos que não geram.
3. Liste todos os percentuais sobre a venda.
4. Calcule o preço pelo markup divisor.
5. Simule 2027 com uma alíquota hipotética de CBS e refaça quando o Senado fixar o valor.
6. Simule o preço para cliente empresa e para consumidor final.

Para que o tributo calculado na planilha seja o mesmo da nota, a classificação fiscal de cada produto e serviço precisa estar certa. O [Classificador Fiscal do FazNota](https://faznota.com.br/classificador-fiscal.php), da Myse Sistemas (a mesma empresa deste portal), sugere a classificação de IBS, CBS e Imposto Seletivo e está incluído em todos os planos. Para testar, o site do FazNota oferece até 3 consultas grátis por dia, sem login ([consultar](https://faznota.com.br/classificador-fiscal.php#consultar)).

## Perguntas frequentes

### Qual a diferença entre markup e margem?

O markup é o fator aplicado sobre o custo para chegar ao preço. A margem é a parte do preço que sobra como lucro. Um markup de 50% sobre o custo não dá margem de 50%: se o custo é R$ 100 e o preço é R$ 150, a margem bruta é de 33,3% do preço.

### No Simples, uso a alíquota da tabela no preço?

Não. Use a alíquota efetiva, calculada pela receita dos últimos 12 meses, com a parcela a deduzir. A alíquota nominal da faixa é sempre maior que a efetiva e deixa o preço mais alto do que precisa.

### Quanto de imposto entra no preço no Lucro Presumido?

Depende da atividade. Em serviços em geral, PIS, Cofins, IRPJ e CSLL somam 11,33% da receita antes do adicional do IRPJ, mais o ISS do município. No comércio, a soma desses quatro é de 5,93%, mais o ICMS, que tem regras próprias de crédito.

### O que muda no preço em 2027?

O PIS e a Cofins deixam de existir para fatos geradores a partir de 01/01/2027, e a CBS passa a ser cobrada. A CBS e o IBS são calculados por fora: não fazem parte da própria base e são somados ao preço. O cliente empresa do regime regular recupera esse valor como crédito; o consumidor final, não.

### Qual será a alíquota da CBS em 2027?

Ainda não está fixada. O TCU calculou um valor em 28/10/2026, e o Senado tem até 15/12/2026 para aprovar a resolução. Por isso, trate a alíquota como um campo variável na sua planilha, e não como número fixo.

## Fontes

- [Lei Complementar 123/2006, Anexos I a V (redação da LC 155/2016)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm)
- [Portal do Simples Nacional](https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/)
- [Lei 9.249/1995, arts. 15 e 20 (percentuais de presunção de IRPJ e CSLL)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm)
- [Lei Complementar 224/2025, art. 4º, §§ 4º, VII, e 5º (acréscimo na presunção acima de R$ 5 milhões)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp224.htm)
- [Lei Complementar 214/2025, arts. 12, 47, 343 a 349](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm)

## Leia também

- [Alíquota efetiva do Simples Nacional: a fórmula, passo a passo, com exemplos](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/aliquota-efetiva-do-simples.md)
- [Simples Nacional ou lucro presumido: o roteiro para comparar com os seus números](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-ou-lucro-presumido.md)
- [Simples Nacional em 2027: o que muda na apuração, na nota fiscal e no DAS](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-em-2027.md)
- [Lucro Presumido e Lucro Real: quem é obrigado, como se calcula e o que muda com a CBS em 2027](https://pegaxml.com.br/contabilidade/lucro-presumido-e-lucro-real.md)
- [Impostos no fluxo de caixa: como provisionar DAS e DARF, montar o calendário e se preparar para o split payment](https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/impostos-no-fluxo-de-caixa.md)

As informações têm caráter educativo e não substituem a orientação do seu contador.