# Anexos do Simples Nacional: tabelas I a V com faixas, alíquotas e parcela a deduzir

> O Simples Nacional tem cinco tabelas, os Anexos I a V da LC 123/2006 (redação da LC 155/2016): comércio (I), indústria (II) e três tabelas de serviços (III, IV e V). Cada anexo tem seis faixas de receita bruta dos últimos 12 meses, com alíquota nominal e parcela a deduzir que geram a alíquota efetiva. O anexo é definido pela atividade que gera cada receita, e não pelo CNAE principal: quem tem atividades mistas calcula cada receita no seu anexo.

- Seção: Simples Nacional
- URL: https://pegaxml.com.br/simples-nacional/anexos-do-simples-nacional
- Publicado: 07/11/2026 · Atualizado: 07/11/2026
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## Resposta rápida

O Simples Nacional tem **cinco tabelas de cálculo**, chamadas de anexos. Elas estão na Lei Complementar 123/2006, com a redação da LC 155/2016, em vigor desde 01/01/2018, e são as que valem em 2026:

| Anexo | Para quem | Tem CPP (INSS patronal) no DAS? |
|---|---|---|
| I | Comércio: revenda de mercadorias | Sim |
| II | Indústria: venda de produtos fabricados pela empresa | Sim |
| III | Serviços em geral, locação de bens móveis e serviços com Fator R igual ou acima de 28% | Sim |
| IV | Construção, vigilância, limpeza e conservação, advocacia | **Não** |
| V | Serviços intelectuais e técnicos com Fator R abaixo de 28% | Sim |

Cada anexo tem **seis faixas** de receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores (a [RBT12](https://pegaxml.com.br/glossario/rbt12)). Para cada faixa a tabela traz uma **alíquota nominal** e uma **parcela a deduzir**. Com esses dois números você chega à [alíquota efetiva](https://pegaxml.com.br/glossario/aliquota-efetiva), que é o percentual que de fato incide sobre a receita do mês.

> As faixas são as mesmas nos cinco anexos: até R$ 180 mil; de R$ 180.000,01 a R$ 360 mil; de R$ 360.000,01 a R$ 720 mil; de R$ 720.000,01 a R$ 1,8 milhão; de R$ 1.800.000,01 a R$ 3,6 milhões; e de R$ 3.600.000,01 a R$ 4,8 milhões.

## Anexo I: comércio

Vale para a **revenda de mercadorias** (LC 123, art. 18, § 4º, I). É o anexo de lojas, atacados, distribuidoras e e-commerce que revende.

| Faixa | RBT12 (R$) | Alíquota nominal | Parcela a deduzir (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até 180.000,00 | 4,00% | 0 |
| 2ª | 180.000,01 a 360.000,00 | 7,30% | 5.940,00 |
| 3ª | 360.000,01 a 720.000,00 | 9,50% | 13.860,00 |
| 4ª | 720.000,01 a 1.800.000,00 | 10,70% | 22.500,00 |
| 5ª | 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 14,30% | 87.300,00 |
| 6ª | 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 19,00% | 378.000,00 |

**Partilha (percentual de cada tributo dentro da alíquota efetiva):**

| Faixa | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS | CPP | ICMS |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª e 2ª | 5,50% | 3,50% | 12,74% | 2,76% | 41,50% | 34,00% |
| 3ª a 5ª | 5,50% | 3,50% | 12,74% | 2,76% | 42,00% | 33,50% |
| 6ª | 13,50% | 10,00% | 28,27% | 6,13% | 42,10% | – |

Na 6ª faixa não há ICMS na partilha porque, acima do [sublimite](https://pegaxml.com.br/glossario/sublimite) de R$ 3,6 milhões, o ICMS é recolhido fora do DAS. Veja [limite e sublimite do Simples](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/limite-e-sublimite-do-simples).

## Anexo II: indústria

Vale para a **venda de mercadorias industrializadas pelo próprio contribuinte** (art. 18, § 4º, II).

| Faixa | RBT12 (R$) | Alíquota nominal | Parcela a deduzir (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até 180.000,00 | 4,50% | 0 |
| 2ª | 180.000,01 a 360.000,00 | 7,80% | 5.940,00 |
| 3ª | 360.000,01 a 720.000,00 | 10,00% | 13.860,00 |
| 4ª | 720.000,01 a 1.800.000,00 | 11,20% | 22.500,00 |
| 5ª | 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 14,70% | 85.500,00 |
| 6ª | 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 30,00% | 720.000,00 |

**Partilha:**

| Faixa | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS | CPP | IPI | ICMS |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª a 5ª | 5,50% | 3,50% | 11,51% | 2,49% | 37,50% | 7,50% | 32,00% |
| 6ª | 8,50% | 7,50% | 20,96% | 4,54% | 23,50% | 35,00% | – |

## Anexo III: serviços em geral e locação de bens móveis

É o anexo de serviços com a carga mais baixa. Entram nele, entre outros (LC 123, art. 18, § 5º-B; Res. CGSN 140, art. 25, § 1º, III):

- creches, pré-escolas, escolas de idiomas, artes, cursos livres e preparatórios;
- agência de viagens, agência lotérica, agência terceirizada de correios;
- transporte municipal de passageiros e de cargas;
- instalação, reparo e manutenção em geral, usinagem e solda;
- produções artísticas, culturais e audiovisuais;
- corretagem de seguros e de imóveis de terceiros;
- escritórios de serviços contábeis (com regra própria de ISS);
- **locação de bens móveis**, deduzida a parcela do ISS (art. 25, § 1º, VI);
- e as atividades do Anexo V quando o [Fator R](https://pegaxml.com.br/glossario/fator-r) for de 28% ou mais.

| Faixa | RBT12 (R$) | Alíquota nominal | Parcela a deduzir (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até 180.000,00 | 6,00% | 0 |
| 2ª | 180.000,01 a 360.000,00 | 11,20% | 9.360,00 |
| 3ª | 360.000,01 a 720.000,00 | 13,50% | 17.640,00 |
| 4ª | 720.000,01 a 1.800.000,00 | 16,00% | 35.640,00 |
| 5ª | 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 21,00% | 125.640,00 |
| 6ª | 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 33,00% | 648.000,00 |

**Partilha:**

| Faixa | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS | CPP | ISS |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 4,00% | 3,50% | 12,82% | 2,78% | 43,40% | 33,50% |
| 2ª | 4,00% | 3,50% | 14,05% | 3,05% | 43,40% | 32,00% |
| 3ª e 4ª | 4,00% | 3,50% | 13,64% | 2,96% | 43,40% | 32,50% |
| 5ª | 4,00% | 3,50% | 12,82% | 2,78% | 43,40% | 33,50% |
| 6ª | 35,00% | 15,00% | 16,03% | 3,47% | 30,50% | – |

> **Teto do ISS.** O percentual efetivo do ISS no Simples não passa de 5%. Na 5ª faixa do Anexo III, isso acontece quando a alíquota efetiva supera 14,92537%: o ISS fica fixo em 5% e a diferença vai, de forma proporcional, para os tributos federais (nota da tabela da LC 123).

## Anexo IV: construção, vigilância, limpeza e advocacia

O Anexo IV reúne poucos serviços, listados no art. 18, § 5º-C, da LC 123: construção de imóveis e obras de engenharia (inclusive subempreitada), execução de projetos, paisagismo e decoração de interiores; vigilância, limpeza ou conservação; e **serviços advocatícios**.

| Faixa | RBT12 (R$) | Alíquota nominal | Parcela a deduzir (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até 180.000,00 | 4,50% | 0 |
| 2ª | 180.000,01 a 360.000,00 | 9,00% | 8.100,00 |
| 3ª | 360.000,01 a 720.000,00 | 10,20% | 12.420,00 |
| 4ª | 720.000,01 a 1.800.000,00 | 14,00% | 39.780,00 |
| 5ª | 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 22,00% | 183.780,00 |
| 6ª | 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 33,00% | 828.000,00 |

**Partilha:**

| Faixa | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS | ISS |
|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 18,80% | 15,20% | 17,67% | 3,83% | 44,50% |
| 2ª | 19,80% | 15,20% | 20,55% | 4,45% | 40,00% |
| 3ª | 20,80% | 15,20% | 19,73% | 4,27% | 40,00% |
| 4ª | 17,80% | 19,20% | 18,90% | 4,10% | 40,00% |
| 5ª | 18,80% | 19,20% | 18,08% | 3,92% | 40,00% |
| 6ª | 53,50% | 21,50% | 20,55% | 4,45% | – |

A alíquota parece baixa, mas **não há CPP na partilha**. A contribuição previdenciária patronal sobre a folha é recolhida à parte, como nas empresas fora do Simples. Na 5ª faixa, o ISS também tem teto de 5%, aplicado quando a alíquota efetiva passa de 12,5%.

## Anexo V: serviços intelectuais com folha baixa

Ficam no Anexo V as atividades do art. 18, § 5º-I, da LC 123 **quando o Fator R é menor que 28%**, além de algumas do § 5º-B e do § 5º-D que a lei manda para o Anexo V nessa mesma condição (§ 5º-M). Exemplos:

- medicina, inclusive laboratorial, enfermagem, odontologia, fisioterapia, psicologia, fonoaudiologia, nutrição e veterinária;
- engenharia, arquitetura e urbanismo, design, desenho, topografia e agronomia;
- auditoria, economia, consultoria, gestão, organização e administração;
- jornalismo e publicidade, agenciamento, representação comercial, perícia, leilão e avaliação;
- desenvolvimento de software e de páginas na internet, licenciamento de programas;
- academias, laboratórios de análises clínicas, diagnóstico por imagem e prótese;
- outras atividades intelectuais, técnicas, científicas, artísticas ou culturais, de profissão regulamentada ou não.

| Faixa | RBT12 (R$) | Alíquota nominal | Parcela a deduzir (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até 180.000,00 | 15,50% | 0 |
| 2ª | 180.000,01 a 360.000,00 | 18,00% | 4.500,00 |
| 3ª | 360.000,01 a 720.000,00 | 19,50% | 9.900,00 |
| 4ª | 720.000,01 a 1.800.000,00 | 20,50% | 17.100,00 |
| 5ª | 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 23,00% | 62.100,00 |
| 6ª | 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 30,50% | 540.000,00 |

**Partilha:**

| Faixa | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS | CPP | ISS |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 25,00% | 15,00% | 14,10% | 3,05% | 28,85% | 14,00% |
| 2ª | 23,00% | 15,00% | 14,10% | 3,05% | 27,85% | 17,00% |
| 3ª | 24,00% | 15,00% | 14,92% | 3,23% | 23,85% | 19,00% |
| 4ª | 21,00% | 15,00% | 15,74% | 3,41% | 23,85% | 21,00% |
| 5ª | 23,00% | 12,50% | 14,10% | 3,05% | 23,85% | 23,50% |
| 6ª | 35,00% | 15,50% | 16,44% | 3,56% | 29,50% | – |

Com Fator R de 28% ou mais, essas mesmas atividades passam para o Anexo III. A conta e os exemplos estão em [Fator R](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/fator-r).

## Como descobrir o seu anexo

Siga esta ordem:

1. **Liste o que a empresa vende.** Cada tipo de receita é analisado separadamente: revenda, fabricação, serviço, locação de bem móvel.
2. **Procure cada atividade na lei.** O art. 18 da LC 123 (§§ 4º a 5º-M) e o art. 25 da Res. CGSN 140 dizem o anexo de cada receita.
3. **Use o CNAE como pista, não como resposta.** O CNAE informado no CNPJ serve para identificar atividades impeditivas (Anexos VI e VII da Res. CGSN 140), mas o anexo de cálculo depende do que a empresa de fato fatura. Veja o [CNAE](https://pegaxml.com.br/glossario/cnae) no glossário.
4. **Se a atividade estiver na lista do Anexo V, calcule o Fator R** todo mês. É ele que decide entre o III e o V.
5. **Na dúvida entre III e V para atividade intelectual**, observe que o Anexo III recebe os serviços que **não** decorrem de atividade intelectual de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, e que não estejam nas outras listas.

## Atividades mistas

Muita empresa tem mais de uma fonte de receita: uma oficina que vende peças e cobra mão de obra, uma clínica que vende produtos, uma escola que também vende material. A regra é:

- a **faixa** de cada anexo é definida pela **RBT12 total** da empresa, somando todas as atividades;
- cada **receita do mês** é tributada pela alíquota efetiva do **seu** anexo, calculada com essa RBT12 total;
- a separação é feita no [PGDAS-D](https://pegaxml.com.br/glossario/pgdas-d), onde cada receita é informada no seu tipo (revenda, industrialização, serviço do Anexo III, IV ou V etc.).

**Exemplo.** Uma oficina tem RBT12 de R$ 500 mil (3ª faixa). No mês, fatura R$ 20 mil em peças (Anexo I) e R$ 25 mil em serviços de manutenção (Anexo III). As peças usam a 3ª faixa do Anexo I (9,50% e R$ 13.860,00) e os serviços usam a 3ª faixa do Anexo III (13,50% e R$ 17.640,00), as duas calculadas com RBT12 de R$ 500 mil.

Há também casos especiais na própria norma: atividade com IPI e ISS ao mesmo tempo (Anexo II, sem o ICMS e com o ISS do Anexo III), transporte intermunicipal e interestadual e comunicação (Anexo III, sem o ISS e com o ICMS do Anexo I), salão-parceiro e farmácia de manipulação (art. 25, §§ 2º e 18, da Res. CGSN 140).

## Receitas que reduzem a alíquota

A tabela dá a alíquota cheia. Algumas receitas são segregadas para tirar parcelas dela (Res. CGSN 140, art. 25):

- **ICMS por substituição tributária** já retido: sai o percentual do ICMS;
- **ISS retido** pelo tomador: sai o percentual do ISS;
- **PIS e Cofins monofásicos**: saem os percentuais dessas contribuições;
- **exportação**: saem PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS.

Como fazer isso mês a mês está em [DAS do Simples Nacional](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/das-do-simples-nacional).

## O que muda nas tabelas em 2027

A partir de 01/01/2027, a Res. CGSN 190/2026 dá nova redação aos Anexos I a V da Res. CGSN 140. As novas tabelas trazem a **CBS no lugar do PIS e da Cofins** e o **IBS** na partilha, com versões para 2027–2028, 2029, 2030, 2031, 2032 e a partir de 2033, acompanhando a transição do ICMS e do ISS para o IBS. Pelo texto publicado no Diário Oficial de 10/08/2026, no Anexo I de 2027–2028 a CBS fica com 15,33% e o IBS com 0,17% da alíquota efetiva nas faixas 1 a 5.

> Antes de calcular qualquer competência de 2027, confira as alíquotas nominais, as parcelas a deduzir e a partilha diretamente nas tabelas da Res. CGSN 190/2026, no Portal do Simples Nacional. As tabelas deste artigo valem para fatos geradores até 31/12/2026.

A resolução também redistribui receitas entre anexos para 2027. Os detalhes estão em [Simples Nacional em 2027](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-em-2027).

## Resumo para guardar

- Cinco anexos, seis faixas, duas colunas que importam: alíquota nominal e parcela a deduzir.
- O anexo segue a **atividade de cada receita**; a faixa segue a **RBT12 total**.
- Anexo IV não tem CPP no DAS; Anexo V depende do Fator R.
- ISS limitado a 5% nas faixas altas dos anexos de serviço.
- Para 2027, use as tabelas da Res. CGSN 190/2026.

Conteúdo informativo, com base na LC 123/2006 e na Res. CGSN 140/2018 vigentes em 07/11/2026. Confira o seu caso com o contador.

## Perguntas frequentes

### Qual é a diferença entre alíquota nominal e alíquota efetiva no Simples?

A nominal é o percentual impresso na tabela do anexo para a faixa. A efetiva é a que você realmente paga: (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12. Por causa da parcela a deduzir, a efetiva é sempre menor que a nominal, exceto na 1ª faixa, em que as duas coincidem.

### Como saber em qual anexo minha empresa está?

Olhe a atividade que gera cada receita e procure-a no art. 18 da LC 123 e no art. 25 da Res. CGSN 140. Revenda vai ao Anexo I, fabricação ao II, e serviços ao III, IV ou V conforme a lista legal. O CNAE ajuda a identificar a atividade, mas não define o anexo sozinho.

### Empresa com comércio e serviço paga tudo no mesmo anexo?

Não. Cada receita é tributada no anexo da sua atividade, e a faixa de todas elas é definida pela receita bruta total dos últimos 12 meses (RBT12). A separação é feita no PGDAS-D, mês a mês.

### O Anexo IV inclui o INSS patronal?

Não. A tabela do Anexo IV não tem a CPP na partilha. Empresas de construção, vigilância, limpeza e advocacia recolhem a contribuição patronal fora do DAS, como as demais empresas.

### As tabelas do Simples mudam em 2027?

A Res. CGSN 190/2026 republica os Anexos I a V com efeitos a partir de 01/01/2027, colocando a CBS no lugar de PIS e Cofins e incluindo o IBS na partilha. Antes de calcular 2027, confira as alíquotas nominais, as parcelas a deduzir e a partilha nas tabelas dessa resolução.

## Fontes

- [Lei Complementar 123/2006, art. 18 e Anexos I a V (redação da LC 155/2016)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm)
- [Resolução CGSN 140/2018, arts. 21, 22 e 25 (Portal do Simples Nacional, Legislação)](https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/)
- [Resolução CGSN 190/2026 (novos Anexos I a V a partir de 01/01/2027), Portal do Simples Nacional](https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/)
- [Lei Complementar 214/2025 (IBS e CBS)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm)

## Leia também

- [Fator R do Simples Nacional: a conta que decide entre o Anexo III e o Anexo V](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/fator-r.md)
- [Alíquota efetiva do Simples Nacional: a fórmula, passo a passo, com exemplos](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/aliquota-efetiva-do-simples.md)
- [DAS do Simples Nacional: PGDAS-D, vencimento, atraso, parcelamento e segregação de receitas](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/das-do-simples-nacional.md)
- [Simples Nacional em 2027: o que muda na apuração, na nota fiscal e no DAS](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-em-2027.md)
- [Limite e sublimite do Simples Nacional: R$ 4,8 milhões, R$ 3,6 milhões e a regra dos 20%](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/limite-e-sublimite-do-simples.md)

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