# Simples Nacional ou lucro presumido: o roteiro para comparar com os seus números

> Não existe regime mais barato para todo mundo: a resposta depende da atividade, da margem, da folha e de quem são os clientes. No Simples, um percentual sobre a receita cobre quase tudo, inclusive o INSS patronal (exceto no Anexo IV). No lucro presumido, IRPJ e CSLL incidem sobre uma margem presumida (8% e 12% no comércio, 32% nos serviços em geral), PIS e Cofins são cumulativos até 2026 e o INSS patronal é pago à parte sobre a folha. Em 2027, PIS e Cofins dão lugar à CBS não cumulativa, o que muda a conta. Monte a comparação com os seus números, mês a mês.

- Seção: Simples Nacional
- URL: https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-ou-lucro-presumido
- Publicado: 07/11/2026 · Atualizado: 07/11/2026
- Publicado por: PegaXML, site da Myse Sistemas (a mesma empresa do FazNota)

## A resposta honesta

Não há regime vencedor por definição. O Simples Nacional cobra um percentual sobre a receita que já inclui quase todos os tributos. O lucro presumido separa cada tributo, presume a margem para IRPJ e CSLL e cobra o INSS patronal à parte. Quem decide é a combinação de quatro fatores:

1. **atividade** (anexo do Simples e percentual de presunção);
2. **folha de salários** (pesa no Fator R e no INSS patronal do presumido);
3. **faixa de receita** (a alíquota efetiva do Simples sobe com a RBT12);
4. **clientes** (empresas do regime regular valorizam crédito, sobretudo a partir de 2027).

O roteiro abaixo é para montar a comparação em uma planilha, com os números da sua empresa, e levar ao contador.

## Como cada regime calcula

### Simples Nacional

- Alíquota efetiva × receita do mês, com a tabela do anexo da atividade. Veja [alíquota efetiva do Simples](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/aliquota-efetiva-do-simples).
- O DAS inclui IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, CPP, ICMS e ISS (e IPI, quando há).
- **Anexo IV**: a CPP não está no DAS e é paga à parte sobre a folha.
- Serviços intelectuais dependem do [Fator R](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/fator-r): Anexo III com folha de 28% ou mais, Anexo V abaixo disso.

### Lucro presumido (regras de 2026)

| Tributo | Base | Alíquota | Base legal |
|---|---|---|---|
| IRPJ | Receita × presunção (8% comércio e indústria; 32% serviços em geral; 16% transporte de passageiros; 1,6% revenda de combustíveis) | 15% + adicional de 10% sobre a base acima de R$ 60 mil no trimestre | RIR, arts. 591, 592 e 624 |
| CSLL | Receita × presunção (12% comércio e indústria; 32% serviços em geral) | 9% | Lei 9.249, art. 20 |
| PIS (cumulativo) | Receita bruta | 0,65% | Lei 9.718 |
| Cofins (cumulativa) | Receita bruta | 3% | Lei 9.718 |
| ICMS | Regras do estado, com débito e crédito | Conforme a UF | Legislação estadual |
| ISS | Regras do município | 2% a 5% | LC 116/2003 |
| INSS patronal | Folha e pró-labore | 20% + RAT + terceiros, conforme a atividade | Lei 8.212, art. 22 |

Notas importantes:

- serviços hospitalares e alguns serviços de saúde prestados por sociedade empresária que atende às normas da Anvisa usam presunção de 8% no IRPJ (RIR, art. 592, § 1º);
- prestadores de serviços em geral com receita anual de até R$ 120 mil podem usar 16% no IRPJ, exceto profissões regulamentadas (RIR, art. 592, § 3º);
- a **LC 224/2025** acrescenta 10% aos percentuais de presunção, mas só sobre a parcela da receita bruta anual que passar de R$ 5 milhões (art. 4º, § 4º, VII, e § 5º). Na faixa do Simples, até R$ 4,8 milhões, isso não pesa. Confira com o contador a data de início para IRPJ e CSLL.

## O roteiro da planilha

Monte uma linha por mês, para os próximos 12 meses:

1. **Receita projetada**, separada por atividade (revenda, fabricação, cada tipo de serviço) e por cliente PJ ou consumidor final.
2. **Folha projetada**: salários, pró-labore, autônomos, 13º e FGTS.
3. **Simples**: RBT12 de cada mês → faixa → alíquota efetiva → DAS de cada atividade. Se a atividade usa Fator R, calcule o anexo mês a mês.
4. **Presumido**: por trimestre, IRPJ (com adicional), CSLL; por mês, PIS, Cofins, ISS, ICMS (com créditos) e INSS patronal sobre a folha.
5. **Custos fora do imposto**: honorários contábeis, obrigações acessórias, sistemas. O presumido tem mais obrigações: [EFD-Contribuições](https://pegaxml.com.br/obrigacoes-acessorias/efd-contribuicoes), [ECF](https://pegaxml.com.br/obrigacoes-acessorias/ecf), [DCTFWeb](https://pegaxml.com.br/obrigacoes-acessorias/dctfweb), [EFD-Reinf](https://pegaxml.com.br/obrigacoes-acessorias/efd-reinf) e, conforme o caso, [ECD](https://pegaxml.com.br/obrigacoes-acessorias/ecd).
6. **Total anual de cada regime** e o percentual sobre a receita.
7. **Sensibilidade**: refaça com receita 20% maior e 20% menor, e com folha diferente.

## Exemplo ilustrativo: empresa de consultoria

Premissas, todas hipotéticas:

- receita de **R$ 1.200.000,00 por ano** (R$ 100 mil por mês, R$ 300 mil por trimestre), só serviços de consultoria;
- ISS municipal de **3%** no presumido;
- INSS patronal de **20%** sobre a folha e o pró-labore no presumido, **sem** RAT e terceiros (o que favorece o presumido na conta);
- FGTS ignorado, porque é igual nos dois regimes.

**Presumido, por trimestre:**

| Item | Conta | Valor |
|---|---|---|
| Base do IRPJ | 300.000 × 32% | R$ 96.000,00 |
| IRPJ | 96.000 × 15% | R$ 14.400,00 |
| Adicional de IRPJ | (96.000 − 60.000) × 10% | R$ 3.600,00 |
| CSLL | 96.000 × 9% | R$ 8.640,00 |
| PIS | 300.000 × 0,65% | R$ 1.950,00 |
| Cofins | 300.000 × 3% | R$ 9.000,00 |
| ISS | 300.000 × 3% | R$ 9.000,00 |
| **Total sem folha** | | **R$ 46.590,00** (15,53% da receita) |

No ano, sem a folha: R$ 186.360,00.

**Cenário A: folha anual de R$ 360.000,00** (Fator R de 0,30, Anexo III)

| | Simples (Anexo III, 4ª faixa) | Presumido |
|---|---|---|
| Tributos sobre a receita | 13,03% → R$ 156.360,00 | R$ 186.360,00 |
| INSS patronal sobre a folha | já no DAS | 20% × 360.000 = R$ 72.000,00 |
| **Total anual** | **R$ 156.360,00** | **R$ 258.360,00** |

**Cenário B: folha anual de R$ 120.000,00** (Fator R de 0,10, Anexo V)

| | Simples (Anexo V, 4ª faixa) | Presumido |
|---|---|---|
| Tributos sobre a receita | 19,075% → R$ 228.900,00 | R$ 186.360,00 |
| INSS patronal sobre a folha | já no DAS | 20% × 120.000 = R$ 24.000,00 |
| **Total anual** | **R$ 228.900,00** | **R$ 210.360,00** |

Alíquotas do Simples: Anexo III, (1.200.000 × 16% − 35.640) ÷ 1.200.000 = 13,03%; Anexo V, (1.200.000 × 20,5% − 17.100) ÷ 1.200.000 = 19,075%.

Leitura: a **mesma empresa** fica mais barata no Simples com folha alta e no presumido com folha baixa. No cenário B, antes de mudar de regime, vale testar se um pró-labore maior leva o Fator R a 28% e a empresa ao Anexo III. Com RBT12 de R$ 1,2 milhão, isso exige folha de R$ 336 mil em 12 meses. Esse custo também entra na planilha.

> O exemplo não é recomendação. Margem real, ISS do seu município, RAT, terceiros, créditos de ICMS e o perfil dos clientes mudam o resultado.

## Comércio e indústria: o que pesa diferente

Para quem vende mercadoria, o presumido tem presunções menores (8% e 12%), mas traz ICMS pelo regime normal, com débito e crédito, e PIS e Cofins sobre o faturamento. No Simples, o ICMS está dentro do DAS até o [sublimite](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/limite-e-sublimite-do-simples), e produtos com ICMS-ST ou PIS e Cofins monofásicos são segregados. Margens apertadas e muita mercadoria com substituição tributária costumam favorecer o Simples; margens altas e créditos de ICMS relevantes podem favorecer o presumido.

## 2027: refaça a conta

A reforma do consumo muda os dois lados da comparação a partir de 01/01/2027:

- **No presumido**, PIS e Cofins cumulativos (3,65% somados no exemplo) deixam de existir e entra a **CBS**, não cumulativa, com crédito sobre as compras. Em 2027 e 2028 também há IBS de 0,05% estadual e 0,05% municipal. A CBS de 2027 será a alíquota de referência fixada pelo Senado menos 0,1 ponto percentual (LC 214, art. 347). Em 07/11/2026, o número ainda não estava fixado: o TCU calculou 11,3468% em 28/10/2026, e o Senado tem até 15/12/2026. Serviços com poucos insumos tomam pouco crédito, e isso pesa.
- **No Simples**, a CBS e o IBS entram no DAS no lugar de PIS e Cofins, com as tabelas da Res. CGSN 190/2026. O cliente PJ do regime regular toma crédito só do valor cobrado no DAS, a menos que a empresa opte por recolher IBS e CBS fora do DAS, por semestre.
- **ICMS e ISS** seguem até 2028 e caem a partir de 2029.

Para quem vende a outras empresas, o crédito que você transfere passa a ser argumento comercial. Veja [Simples Nacional em 2027](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-em-2027).

## Prazos para trocar

| Mudança | Quando decidir |
|---|---|
| Entrar no Simples | Para 2027, a janela foi até 15/10/2026 (encerrada). Para 2028, de 1º a 30 de setembro de 2027 (Res. CGSN 190/2026) |
| Sair do Simples por opção | A qualquer tempo; a partir de 2027, efeito em 1º de janeiro seguinte |
| Lucro presumido | Com o pagamento da primeira quota do IRPJ do ano, irretratável no ano |

Detalhes em [opção pelo Simples Nacional](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/opcao-pelo-simples-nacional) e [exclusão do Simples Nacional](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/exclusao-do-simples-nacional). Para o lucro real, que entra na comparação quando a margem é baixa, veja [lucro presumido e lucro real](https://pegaxml.com.br/contabilidade/lucro-presumido-e-lucro-real). Como a escolha afeta o preço de venda, veja [precificação com tributos](https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/precificacao-com-tributos).

## Checklist da decisão

- Projeção de receita por atividade para 12 meses.
- Folha e pró-labore projetados, com Fator R mês a mês.
- ISS e ICMS reais da sua cidade e do seu estado.
- RAT e terceiros da sua atividade.
- Perfil dos clientes: empresas do regime regular x consumidores.
- Custo de contabilidade e obrigações de cada regime.
- Cenários de 2027 com CBS, quando a alíquota for fixada.

Conteúdo informativo, com base nas normas vigentes em 07/11/2026. Não é promessa de economia: confira o seu caso com o contador.

## Perguntas frequentes

### O Simples Nacional é sempre mais barato que o lucro presumido?

Não. O Simples costuma ganhar em comércio e em serviços do Anexo III com folha relevante. O presumido pode ganhar em serviços do Anexo V com folha baixa e margem alta, e em faixas altas de receita. Só a conta com os números da empresa responde.

### Quais são as presunções do lucro presumido?

Para o IRPJ, 8% da receita no comércio e na indústria e 32% nos serviços em geral, com casos de 1,6% e 16% (RIR, arts. 591 e 592). Para a CSLL, 12% no comércio e na indústria e 32% nos serviços previstos em lei (Lei 9.249, art. 20). A LC 224/2025 acrescenta 10% a esses percentuais só na parcela da receita anual acima de R$ 5 milhões.

### Quanto se paga de IRPJ e CSLL no lucro presumido?

IRPJ de 15% sobre a base presumida, mais adicional de 10% sobre a parcela da base que passar de R$ 60 mil no trimestre (RIR, art. 624). CSLL de 9% sobre a base presumida. A apuração é trimestral.

### O que muda na comparação em 2027?

No presumido, PIS e Cofins cumulativos (0,65% e 3%) deixam de existir e entra a CBS não cumulativa, com crédito nas compras, mais o IBS de 0,1% em 2027 e 2028. A alíquota da CBS de 2027 ainda não estava fixada em 07/11/2026. Para quem vende a empresas, conta também o crédito que o cliente toma.

### Quando posso trocar de regime?

No Simples, a opção é anual e, a partir de 2027, feita em setembro do ano anterior; a saída por opção passa a valer sempre no ano seguinte. O lucro presumido é escolhido com o pagamento da primeira quota do IRPJ do ano e vale para o ano inteiro. Por isso a comparação tem de ser feita antes da virada do ano.

## Fontes

- [Regulamento do Imposto de Renda, Decreto 9.580/2018, arts. 591, 592 e 624](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2018/decreto/d9580.htm)
- [Lei 9.249/1995, arts. 15 e 20 (percentuais de presunção de IRPJ e CSLL)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm)
- [Lei 9.718/1998 (PIS e Cofins cumulativos)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718.htm)
- [Lei 8.212/1991, art. 22 (contribuição patronal)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l8212cons.htm)
- [Lei Complementar 224/2025, art. 4º, §§ 4º e 5º](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp224.htm)
- [Lei Complementar 123/2006 e Anexos I a V](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm)
- [Lei Complementar 214/2025 (CBS e IBS)](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm)

## Leia também

- [Anexos do Simples Nacional: tabelas I a V com faixas, alíquotas e parcela a deduzir](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/anexos-do-simples-nacional.md)
- [Fator R do Simples Nacional: a conta que decide entre o Anexo III e o Anexo V](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/fator-r.md)
- [Simples Nacional em 2027: o que muda na apuração, na nota fiscal e no DAS](https://pegaxml.com.br/simples-nacional/simples-nacional-em-2027.md)
- [Lucro Presumido e Lucro Real: quem é obrigado, como se calcula e o que muda com a CBS em 2027](https://pegaxml.com.br/contabilidade/lucro-presumido-e-lucro-real.md)
- [Precificação com tributos: markup, margem, Simples Nacional, Lucro Presumido e o preço com IBS e CBS a partir de 2027](https://pegaxml.com.br/gestao-fiscal/precificacao-com-tributos.md)

As informações têm caráter educativo e não substituem a orientação do seu contador.