Simples Nacional ou lucro presumido: o roteiro para comparar com os seus números

A resposta honesta

Não há regime vencedor por definição. O Simples Nacional cobra um percentual sobre a receita que já inclui quase todos os tributos. O lucro presumido separa cada tributo, presume a margem para IRPJ e CSLL e cobra o INSS patronal à parte. Quem decide é a combinação de quatro fatores:

1. atividade (anexo do Simples e percentual de presunção);
2. folha de salários (pesa no Fator R e no INSS patronal do presumido);
3. faixa de receita (a alíquota efetiva do Simples sobe com a RBT12);
4. clientes (empresas do regime regular valorizam crédito, sobretudo a partir de 2027).

O roteiro abaixo é para montar a comparação em uma planilha, com os números da sua empresa, e levar ao contador.

Como cada regime calcula

Simples Nacional

• Alíquota efetiva × receita do mês, com a tabela do anexo da atividade. Veja alíquota efetiva do Simples.
• O DAS inclui IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, CPP, ICMS e ISS (e IPI, quando há).
• Anexo IV: a CPP não está no DAS e é paga à parte sobre a folha.
• Serviços intelectuais dependem do Fator R: Anexo III com folha de 28% ou mais, Anexo V abaixo disso.

Lucro presumido (regras de 2026)

Notas importantes:

• serviços hospitalares e alguns serviços de saúde prestados por sociedade empresária que atende às normas da Anvisa usam presunção de 8% no IRPJ (RIR, art. 592, § 1º);
• prestadores de serviços em geral com receita anual de até R$ 120 mil podem usar 16% no IRPJ, exceto profissões regulamentadas (RIR, art. 592, § 3º);
• a LC 224/2025 acrescenta 10% aos percentuais de presunção, mas só sobre a parcela da receita bruta anual que passar de R$ 5 milhões (art. 4º, § 4º, VII, e § 5º). Na faixa do Simples, até R$ 4,8 milhões, isso não pesa. Confira com o contador a data de início para IRPJ e CSLL.

O roteiro da planilha

Monte uma linha por mês, para os próximos 12 meses:

1. Receita projetada, separada por atividade (revenda, fabricação, cada tipo de serviço) e por cliente PJ ou consumidor final.
2. Folha projetada: salários, pró-labore, autônomos, 13º e FGTS.
3. Simples: RBT12 de cada mês → faixa → alíquota efetiva → DAS de cada atividade. Se a atividade usa Fator R, calcule o anexo mês a mês.
4. Presumido: por trimestre, IRPJ (com adicional), CSLL; por mês, PIS, Cofins, ISS, ICMS (com créditos) e INSS patronal sobre a folha.
5. Custos fora do imposto: honorários contábeis, obrigações acessórias, sistemas. O presumido tem mais obrigações: EFD-Contribuições, ECF, DCTFWeb, EFD-Reinf e, conforme o caso, ECD.
6. Total anual de cada regime e o percentual sobre a receita.
7. Sensibilidade: refaça com receita 20% maior e 20% menor, e com folha diferente.

Exemplo ilustrativo: empresa de consultoria

Premissas, todas hipotéticas:

• receita de R$ 1.200.000,00 por ano (R$ 100 mil por mês, R$ 300 mil por trimestre), só serviços de consultoria;
• ISS municipal de 3% no presumido;
• INSS patronal de 20% sobre a folha e o pró-labore no presumido, sem RAT e terceiros (o que favorece o presumido na conta);
• FGTS ignorado, porque é igual nos dois regimes.

Presumido, por trimestre:

No ano, sem a folha: R$ 186.360,00.

Cenário A: folha anual de R$ 360.000,00 (Fator R de 0,30, Anexo III)

Cenário B: folha anual de R$ 120.000,00 (Fator R de 0,10, Anexo V)

Alíquotas do Simples: Anexo III, (1.200.000 × 16% − 35.640) ÷ 1.200.000 = 13,03%; Anexo V, (1.200.000 × 20,5% − 17.100) ÷ 1.200.000 = 19,075%.

Leitura: a mesma empresa fica mais barata no Simples com folha alta e no presumido com folha baixa. No cenário B, antes de mudar de regime, vale testar se um pró-labore maior leva o Fator R a 28% e a empresa ao Anexo III. Com RBT12 de R$ 1,2 milhão, isso exige folha de R$ 336 mil em 12 meses. Esse custo também entra na planilha.

O exemplo não é recomendação. Margem real, ISS do seu município, RAT, terceiros, créditos de ICMS e o perfil dos clientes mudam o resultado.

Comércio e indústria: o que pesa diferente

Para quem vende mercadoria, o presumido tem presunções menores (8% e 12%), mas traz ICMS pelo regime normal, com débito e crédito, e PIS e Cofins sobre o faturamento. No Simples, o ICMS está dentro do DAS até o sublimite, e produtos com ICMS-ST ou PIS e Cofins monofásicos são segregados. Margens apertadas e muita mercadoria com substituição tributária costumam favorecer o Simples; margens altas e créditos de ICMS relevantes podem favorecer o presumido.

2027: refaça a conta

A reforma do consumo muda os dois lados da comparação a partir de 01/01/2027:

• No presumido, PIS e Cofins cumulativos (3,65% somados no exemplo) deixam de existir e entra a CBS, não cumulativa, com crédito sobre as compras. Em 2027 e 2028 também há IBS de 0,05% estadual e 0,05% municipal. A CBS de 2027 será a alíquota de referência fixada pelo Senado menos 0,1 ponto percentual (LC 214, art. 347). Em 07/11/2026, o número ainda não estava fixado: o TCU calculou 11,3468% em 28/10/2026, e o Senado tem até 15/12/2026. Serviços com poucos insumos tomam pouco crédito, e isso pesa.
• No Simples, a CBS e o IBS entram no DAS no lugar de PIS e Cofins, com as tabelas da Res. CGSN 190/2026. O cliente PJ do regime regular toma crédito só do valor cobrado no DAS, a menos que a empresa opte por recolher IBS e CBS fora do DAS, por semestre.
• ICMS e ISS seguem até 2028 e caem a partir de 2029.

Para quem vende a outras empresas, o crédito que você transfere passa a ser argumento comercial. Veja Simples Nacional em 2027.

Prazos para trocar

Detalhes em opção pelo Simples Nacional e exclusão do Simples Nacional. Para o lucro real, que entra na comparação quando a margem é baixa, veja lucro presumido e lucro real. Como a escolha afeta o preço de venda, veja precificação com tributos.

Checklist da decisão

• Projeção de receita por atividade para 12 meses.
• Folha e pró-labore projetados, com Fator R mês a mês.
• ISS e ICMS reais da sua cidade e do seu estado.
• RAT e terceiros da sua atividade.
• Perfil dos clientes: empresas do regime regular x consumidores.
• Custo de contabilidade e obrigações de cada regime.
• Cenários de 2027 com CBS, quando a alíquota for fixada.

Conteúdo informativo, com base nas normas vigentes em 07/11/2026. Não é promessa de economia: confira o seu caso com o contador.